Scadenza IRAP 2026: cosa cambia per le PMI

Il 16 giugno 2026 si avvicina: è la scadenza per il versamento del saldo IRAP 2025 e del primo acconto 2026. Ma prima di pagare, molte PMI devono verificare se sono ancora soggette all'imposta — perché le esenzioni introdotte dalla Legge di Bilancio 2022 (art. 1, commi 8-9, L. 234/2021) continuano a generare dubbi applicativi.

Chi è esonerato dall'IRAP nel 2026

Sono esclusi dall'IRAP le persone fisiche esercenti attività d'impresa, arti e professioni — inclusi ditte individuali e lavoratori autonomi. Restano invece soggetti all'imposta:

  • Società di persone (SNC, SAS) e società di capitali (SRL, SPA)
  • Studi associati e associazioni tra professionisti
  • Enti pubblici e privati non commerciali

Un errore frequente: alcuni soci di SNC o SAS credono di essere esonerati in quanto persone fisiche. Non è così — l'esonero vale solo per chi esercita l'attività in forma individuale, non tramite società.

Dichiarazione IRAP 2026: le novità operative

Per i soggetti ancora obbligati, l'Agenzia delle Entrate ha aggiornato le istruzioni al modello IRAP 2026 (dichiarazione relativa al periodo d'imposta 2025). Tra i punti di attenzione per le PMI:

  • La deduzione del costo del lavoro a tempo indeterminato rimane integrale (art. 11, D.Lgs. 446/1997, come modificato)
  • Le deduzioni per i giovani under 35 e donne assunte restano potenziate
  • Attenzione alla corretta classificazione delle componenti straordinarie di reddito nella base imponibile

Se la tua SRL o società di persone non ha ancora verificato la base imponibile IRAP 2025, è il momento di farlo. Richiedi una consulenza allo Studio Bondavalli per un controllo preventivo prima della scadenza di giugno.

Domande frequenti

Una SRL può essere esonerata dall'IRAP nel 2026?

No. L'esonero IRAP introdotto dalla Legge di Bilancio 2022 riguarda esclusivamente le persone fisiche (ditte individuali e professionisti). Le SRL restano sempre soggetti passivi IRAP.

Quando scade il versamento del saldo IRAP 2025?

Il saldo IRAP relativo al periodo d'imposta 2025 va versato entro il 16 giugno 2026 (oppure entro il 16 luglio 2026 con la maggiorazione dello 0,40%).

Gli studi associati tra professionisti pagano l'IRAP?

Sì. L'esonero non si applica agli studi associati e alle associazioni tra professionisti, che restano soggetti passivi IRAP come le società di persone.

Fonte: Agenzia delle Entrate — istruzioni Modello IRAP 2026; art. 1, commi 8-9, L. 234/2021; D.Lgs. 446/1997

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16 June 2026 is approaching: it's the deadline for paying the 2025 IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive — Regional Tax on Productive Activities) balance and the first 2026 advance payment. But before paying, many SMEs need to verify whether they are still subject to the tax — because the exemptions introduced by the Legge di Bilancio 2022 (art. 1, commi 8-9, L. 234/2021) (2022 Budget Law, Article 1, paragraphs 8-9) continue to create confusion in practice.

Who Is Exempt from IRAP in 2026

Individual persons carrying out business, arts and professional activities — including sole traders and self-employed professionals — are excluded from IRAP. The following remain subject to the tax:

  • Società di persone (partnerships, including SNC general partnerships and SAS limited partnerships) and corporations (SRL private limited companies, SPA public limited companies)
  • Studi associati e associazioni tra professionisti (associated professional practices and professional associations)
  • Public and private non-commercial entities

A common mistake: some partners in an SNC or SAS believe they are exempt as individuals. This is incorrect — the exemption applies only to those who carry out their activity as sole traders, not through a partnership or company.

IRAP 2026 Return: Key Operational Updates

For those still required to file, the Agenzia delle Entrate (Italian Revenue Agency) has updated the instructions for the IRAP 2026 return (covering the 2025 tax period). Key points for SMEs include:

  • The deduction for permanent employment costs remains full (art. 11, D.Lgs. 446/1997 (Article 11 of Legislative Decree 446/1997), as amended)
  • Enhanced deductions for workers under 35 and women employees remain in force
  • Pay close attention to the correct classification of extraordinary income items within the taxable base

If your SRL or partnership has not yet reviewed its 2025 IRAP taxable base, now is the time. Request a consultation with Studio Bondavalli for a preliminary review before the June deadline.

Frequently Asked Questions

Can an SRL be exempt from IRAP in 2026?

No. The IRAP exemption introduced by the 2022 Budget Law applies exclusively to individuals (sole traders and self-employed professionals). SRL companies always remain liable for IRAP.

When is the 2025 IRAP balance payment due?

The IRAP balance for the 2025 tax period must be paid by 16 June 2026 (or by 16 July 2026 with a 0.40% surcharge).

Do associated professional practices pay IRAP?

Yes. The exemption does not apply to studi associati (associated practices) or professional associations, which remain liable for IRAP in the same way as partnerships.

Source: Agenzia delle Entrate — IRAP 2026 return instructions; art. 1, commi 8-9, L. 234/2021; D.Lgs. 446/1997

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